Reverse charge: Hvad sker der med momsen, når du køber ydelser fra udlandet?

Køber din virksomhed digitale ydelser som annoncering på Google eller Facebook, bruger I udenlandsk software som Slack eller Adobe, eller hyrer I en freelancer fra et andet EU-land? Så er du næsten helt sikkert stødt på begrebet ”reverse charge” eller ”omvendt betalingspligt”.

For mange selvstændige og mindre virksomheder kan det virke forvirrende. Fakturaen kommer uden moms, men det betyder ikke, at der ikke er moms. Det betyder bare, at ansvaret for at beregne og indberette momsen er flyttet fra sælgeren til dig som køber. Denne guide er til dig, der vil have helt styr på, hvordan du håndterer moms på ydelser købt i udlandet, så du overholder reglerne og undgår fejl i dit momsregnskab.

Hvad er reverse charge (omvendt betalingspligt)?

Normalt, når du køber en vare eller ydelse i Danmark, lægger sælgeren 25% moms oven i prisen. Sælgeren opkræver momsen på vegne af staten og indberetter den til Skattestyrelsen. Du som køber kan så trække denne moms fra som købsmoms, hvis du er momsregistreret og har fuldt fradrag.

Ved reverse charge vendes denne proces på hovedet. Når du som dansk virksomhed køber en ydelse fra en virksomhed i et andet land (både i og uden for EU), udsteder sælgeren en faktura uden moms. I stedet for at sælgeren håndterer momsen, bliver det dit ansvar at beregne 25% dansk moms af købsprisen og indberette den til Skattestyrelsen [1].

Pointen er, at momsen ender i den rigtige statskasse – nemlig den danske, fordi ydelsen bliver forbrugt her. Selvom det kan lyde besværligt, er det i praksis en regnskabsteknisk øvelse, der for de fleste går i nul.

Hvordan fungerer reverse charge i praksis?

Når du bogfører en faktura med reverse charge, skal du gøre to ting:

1. Beregne "fiktiv" salgsmoms: Du beregner 25% moms af fakturabeløbet (omregnet til DKK) og lægger det til din samlede salgsmoms (udgående moms). Det er den moms, du teknisk set skylder staten.
2. Beregne købsmoms: Samtidig lægger du det samme beløb til din købsmoms (indgående moms). Det er den moms, du har til gode hos staten.

Fordi du både lægger beløbet til i den ene ende og trækker det fra i den anden, bliver den samlede effekt på din momsbetaling nul. Du betaler altså reelt ikke momsen, men du har pligt til at indberette den korrekt på din momsangivelse [2].

Eksempel: Køb af software

Du køber et softwareabonnement fra et irsk firma til 100 EUR. Kursen er 7,5.

* Fakturabeløb: 100 EUR = 750 DKK.

* Momsberegning: 25% af 750 DKK = 187,50 DKK.

I din momsindberetning skal du:

* Angive værdien af ydelsen (750 kr.) i Rubrik A - ydelser.

* Angive det beregnede momsbeløb (187,50 kr.) i feltet "Moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt".

* Lægge det samme momsbeløb (187,50 kr.) til din samlede købsmoms.

Resultatet er, at de 187,50 kr. tæller med i både din salgsmoms og din købsmoms, og din samlede momsbetaling for denne transaktion er 0 kr.

Hvornår gælder reglerne?

Hovedreglen er, at reverse charge gælder for handel med ydelser mellem virksomheder (B2B) på tværs af landegrænser. Det gælder både ved køb fra andre EU-lande og fra lande uden for EU, som f.eks. USA.

Typiske eksempler på ydelser omfattet af reverse charge er:

• Digital annoncering: Google Ads, Facebook/Instagram Ads, LinkedIn Ads.
• Software og SaaS: Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, Slack, Dropbox, regnskabsprogrammer.
• Hosting og cloud-tjenester: Amazon Web Services (AWS), Google Cloud.
• Rådgivning: Konsulentydelser fra en udenlandsk rådgiver.
• Freelance-ydelser: Grafisk design, programmering eller tekstforfatning fra en freelancer i udlandet.

Hvad skal der stå på fakturaen?

For at du kan håndtere momsen korrekt, er det afgørende, at fakturaen fra din udenlandske leverandør er korrekt. Tjek altid disse tre ting [1]:

1. Dit momsnummer: Dit danske momsnummer (DK + dit 8-cifrede CVR-nummer) skal stå på fakturaen.
2. Sælgers momsnummer: Sælgerens momsnummer (eller tilsvarende skatteregistreringsnummer) skal også stå på fakturaen.
3. Ingen moms og en note: Fakturaen må ikke have pålagt udenlandsk moms. Der skal i stedet stå en bemærkning som "Reverse Charge", "Omvendt betalingspligt", "VAT zero-rated" eller "Free of VAT".

Hvis fakturaen ikke er korrekt, skal du kontakte sælgeren og bede om en ny.

Findes der undtagelser?

Ja, der er visse ydelser, hvor reverse charge ikke gælder. Her skal du i stedet betale lokal moms i det land, hvor ydelsen leveres. Det gælder typisk for [3]:

• Ydelser vedrørende fast ejendom: F.eks. hotelophold eller ydelser fra en lokal håndværker på en ejendom i udlandet.
• Persontransport: Taxa- eller buskørsel i et andet land.
• Adgang til arrangementer: Billetter til messer, koncerter eller kurser, der fysisk finder sted i udlandet.
• Restaurant- og cateringydelser.

For disse ydelser vil du modtage en faktura med lokal moms, som du under visse betingelser kan søge om at få refunderet.

Få styr på din moms – én gang for alle

Reverse charge er en fast del af hverdagen for de fleste moderne virksomheder. Selvom det virker teknisk, er det heldigvis en standardprocedure, som de fleste regnskabsprogrammer er bygget til at håndtere. Det vigtigste er, at du er opmærksom på det, når du modtager en faktura fra udlandet uden moms.

Er du i tvivl om, hvordan du bogfører en specifik faktura, eller vil du bare være sikker på, at dit momsregnskab er 100% korrekt? Hos Care & C hjælper vi hver dag selvstændige og SMV'er med at få styr på bogføring og moms. Kontakt os og hør, hvordan vi kan gøre din hverdag lettere.