Rezydencja podatkowa w Danii: pełna i ograniczona odpowiedzialność podatkowa
Kiedy staje się duńskim rezydentem podatkowym i co to oznacza? Pełna versus ograniczona odpowiedzialność podatkowa w Danii i jak uniknąć podwójnego opodatkowania.
Najważniejsze informacje
- Pełna odpowiedzialność podatkowa (fuld skattepligt) w Danii powstaje po 6 miesiącach pobytu lub jeśli zamieszkasz w Danii na stałe.
- Ograniczona odpowiedzialność podatkowa (begrænset skattepligt) dotyczy osób pracujących w Danii bez stałego zamieszkania.
- Polska i Dania podpisały umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania – ale nie eliminuje ona wszystkich obowiązków podatkowych.
- Metoda proporcjonalnego odliczenia (stosunková metoda) oznacza, że w Polsce możesz zapłacić niski, ale niezerowy podatek od dochodów z Danii.
- Czas pobytu (183 dni w roku) jest kluczowy dla ustalenia rezydencji podatkowej.
Dwie formy odpowiedzialności podatkowej
W Danii wyróżnia się dwie formy podlegania podatkowi dochodowemu.
Pełna odpowiedzialność podatkowa (fuld skattepligt) oznacza, że jesteś duńskim rezydentem podatkowym. Podlegasz duńskiemu podatkowi dochodowemu od całości dochodów z całego świata – nie tylko z Danii.
Ograniczona odpowiedzialność podatkowa (begrænset skattepligt) oznacza, że nie jesteś rezydentem Danii, ale masz dochody z duńskich źródeł. Płacisz podatek w Danii tylko od tych konkretnych dochodów.
Kiedy stajesz się rezydentem podatkowym Danii
Pełna odpowiedzialność podatkowa powstaje gdy:
- zamieszkasz w Danii na stałe (przepiszesz się, wynajmiesz mieszkanie na długo),
- przebywasz w Danii przez co najmniej 6 kolejnych miesięcy, nawet bez stałego zameldowania.
Dla pracowników delegowanych na krótki czas – zazwyczaj obowiązuje ograniczona odpowiedzialność. Dla tych, którzy przeprowadzili się do Danii – pełna.
Kluczowe pytanie SKAT zadaje przy każdym przypadku: gdzie jest Twój „center of life" (centrum życiowe)? Gdzie mieszka rodzina, gdzie masz konto bankowe, gdzie wynajmujesz mieszkanie?
183 dni: kluczowa zasada
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Danią zawiera zasadę 183 dni. Jeśli przebywasz w Danii krócej niż 183 dni w roku podatkowym, a Twój pracodawca jest polską firmą (która nie ma stałego zakładu w Danii) – Twój dochód może być opodatkowany tylko w Polsce.
Jeśli przekraczasz 183 dni – Dania ma prawo opodatkować Twoje wynagrodzenie.
To ważne dla pracowników delegowanych i freelancerów pracujących sezonowo.
Unikanie podwójnego opodatkowania: metoda proporcjonalnego odliczenia
Polska i Dania stosują metodę proporcjonalnego odliczenia (dawniej metodę zaliczenia proporcjonalnego) zgodnie z MLI 2021.
Jeśli szukasz wsparcia w zakresie obsługę księgową w Danii, Care & C pomoże Ci na każdym etapie.
Co to oznacza w praktyce: nie zapłacisz podatku dwa razy, ale metoda nie eliminuje całkowicie polskiego podatku.
Przykład: zarobiłeś 100 000 PLN łącznie – 30 000 PLN z pracy w Polsce i 70 000 PLN (przeliczone) z pracy w Danii. Polski podatek od całości (12%): 12 000 PLN. Z tego kwota przypisana do dochodów duńskich: 12 000 × (70 000 / 100 000) = 8 400 PLN. Podatek zapłacony w Danii: przeliczamy na PLN i odliczamy. Jeśli duński podatek był wyższy – polskiego podatku nie dopłacasz. Jeśli niższy – dopłacasz różnicę.
W większości przypadków pracownicy zarabiający w Danii nie płacą dodatkowego podatku w Polsce, bo duński podatek jest wyższy. Ale obowiązek złożenia polskiego zeznania podatkowego (PIT) pozostaje.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami — chętnie pomożemy.
Praktyczne konsekwencje dla polskiego pracownika
Jeśli jesteś duńskim rezydentem podatkowym (fuld skattepligt): rozliczasz się przede wszystkim w Danii, rozliczasz się też w Polsce jeśli masz polskie dochody lub przekroczyłeś próg polskiego obowiązku podatkowego.
Jeśli masz tylko ograniczoną odpowiedzialność podatkową w Danii: płacisz duński podatek od duńskich dochodów, a w Polsce rozliczasz całość dochodów metodą proporcjonalnego odliczenia.
Często zadawane pytania
Odpowiedzi na najczęstsze pytania dotyczące tego tematu.
Wymeldowanie z Polski nie jest warunkiem. Ważne jest centrum życiowe i faktyczny pobyt. Ale jeśli mieszkasz i pracujesz w Danii przez cały rok, warto rozważyć zmianę centrum życiowego – bo może to uprościć rozliczenia podatkowe.
Masz 5 lat na korektę polskich zeznań podatkowych. Jeśli okaże się, że powinieneś był złożyć PIT – możesz to zrobić z korektą, zazwyczaj bez dotkliwych konsekwencji jeśli nie było złej woli.
Tak. W ramach umów o automatycznej wymianie informacji podatkowych (CRS/FATCA) duńskie banki i SKAT automatycznie przekazują informacje o kontach i dochodach do krajów rezydencji podatników.
Zawsze przy pierwszym roku pracy w Danii, przy mieszanych dochodach polskich i duńskich, przy prowadzeniu firmy w obu krajach jednocześnie.
Co dalej?
Szukaj w naszej bazie wiedzy lub przeczytaj powiązane artykuły.
Czytaj również
Analiza konkurencji w biznesplanie: zacznij od 25 pytań [Część 4]
Jak zrobić analizę rynku i konkurencji w biznesplanie? Care&C daje Ci 25 gotowych pytań i tłumaczy analizę SWOT po ludzku. Bez teorii – tylko praktyczne wskazówki.
Analiza rynku i konkurencji w biznesplanie: 25 pytań, które musisz sobie zadać
Jak przeprowadzić analizę rynku i konkurencji w biznesplanie dla duńskiego rynku? 25 konkretnych pytań, źródła danych i najczęstsze błędy polskich przedsiębiorców.
Biznesplan dla Polaka w Danii: co musi zawierać, żeby był wiarygodny
Chcesz założyć firmę w Danii? Biznesplan dla duńskiego rynku różni się od polskiego. Dowiedz się, co musi zawierać, żeby był traktowany poważnie przez banki i instytucje.
