Podatek CIT w Danii: ile wynosi i co odliczają spółki

Udgivet 10. januar 2026 af Jakub Slusarek

Czym jest CIT w Danii

Podatek dochodowy od osób prawnych – selskabsskat – to podatek, który płacą spółki od wypracowanego zysku. Dotyczy to przede wszystkim spółek kapitałowych:

• ApS (Anpartsselskab) – prywatna spółka z o.o.
• A/S (Aktieselskab) – spółka akcyjna.
• Filii zagranicznych spółek (Filial af udenlandsk selskab) – od dochodów uzyskanych w Danii.

Stawka CIT w Danii: 22%.

To jedna z niższych stawek CIT w Europie (dla porównania: Polska 19%, Niemcy ok. 30%, Francja ok. 25%).

Co podlega opodatkowaniu

CIT jest pobierany od dochodu netto spółki – czyli przychodów pomniejszonych o koszty uzyskania przychodu.

Koszty odliczalne od dochodu spółki:

• Wynagrodzenia pracowników (w tym prezesa/właściciela pobierającego wynagrodzenie ze spółki).
• Koszty materiałów, usług obcych, czynszu.
• Amortyzacja środków trwałych.
• Odsetki od kredytów i pożyczek (z pewnymi ograniczeniami).
• Składki na ubezpieczenia firmowe.
• Wydatki na marketing i reklamę.
• Koszty podróży służbowych.
• Koszty biura rachunkowego i usług prawnych.

Przykład:

• Przychody spółki: 1 000 000 DKK
• Koszty łączne: 700 000 DKK (wynagrodzenia, materiały, czynsz, usługi)
• Dochód netto: 300 000 DKK
• CIT (22%): 66 000 DKK
• Zysk po opodatkowaniu: 234 000 DKK

Dywidenda: drugie opodatkowanie

Zysk po opodatkowaniu CIT można wypłacić wspólnikom w formie dywidendy. Ale uwaga: dywidenda jest ponownie opodatkowana na poziomie osobistym właściciela.

Stawki podatku od dywidend:

• Do progu (~58 900 DKK w 2024 r.): 27%
• Powyżej progu: 42%

Oznacza to, że część zysku spółki podlega efektywnemu podwójnemu opodatkowaniu: najpierw CIT (22%), a potem podatek od dywidend.

Przykład:

• Zysk spółki: 300 000 DKK
• CIT (22%): 66 000 DKK
• Do dyspozycji: 234 000 DKK
• Dywidenda wypłacona właścicielowi: 234 000 DKK
• Podatek od dywidendy (42% od kwoty powyżej progu): ~79 000 DKK
• Na konto właściciela trafia: ~155 000 DKK

Dlatego wybór między wynagrodzeniem a dywidendą – i ich proporcje – jest istotnym elementem planowania podatkowego w spółce.

Wynagrodzenie właściciela a CIT

Właściciel-prezes ApS może wypłacać sobie wynagrodzenie ze spółki. To wynagrodzenie jest kosztem spółki – obniża podstawę CIT.

Efekt: zamiast płacić 22% CIT od zysku, spółka "przetransformuje" część zysku w wynagrodzenie właściciela, które będzie opodatkowane jego osobistą stawką podatkową (A-skat według skali).

Przy odpowiednim poziomie wynagrodzenia, efektywne obciążenie podatkowe może być niższe niż przy wypłacie wyłącznie przez dywidendę.

Ta kwestia jest wystarczająco skomplikowana, żeby wymagać indywidualnej analizy – bo optymalny podział zależy od wysokości dochodów, struktury spółki i sytuacji osobistej właściciela.

Jeśli szukasz wsparcia w zakresie obsługę księgową w Danii, Care & C pomoże Ci na każdym etapie.

Zaliczki na CIT: jak i kiedy

Spółki w Danii nie czekają do końca roku z zapłatą podatku. Przez cały rok odprowadzają zaliczki na CIT (acontoskat) – zazwyczaj w dwóch transzach: w marcu i w listopadzie roku podatkowego.

Po zakończeniu roku spółka składa zeznanie podatkowe i rozlicza różnicę między zaliczkami a faktycznym podatkiem. Nadpłata wraca, niedopłata jest do uregulowania – z odsetkami za zwłokę.

Termin złożenia zeznania spółki: zazwyczaj do 30 czerwca roku następnego po roku podatkowym.

Masz pytania? Skontaktuj się z nami — chętnie pomożemy.

Spółka holdingowa a CIT: specjalne zasady

Jeśli spółka holdingowa posiada co najmniej 10% udziałów w innej spółce, dywidendy od tej spółki są zwolnione z podatku na poziomie holdingu. To jedna z przyczyn, dla których polscy przedsiębiorcy czasem zakładają struktury holdingowe przy prowadzeniu działalności w Danii.

Przy posiadaniu poniżej 10% udziałów (tzw. akcje portfelowe) – zastosowanie mają inne stawki opodatkowania dywidend i zysków kapitałowych.